Реформа налоговой системы в Беларуси

Налоговая система Беларуси, сформированная в 1990‑х гг. и прошедшая через ряд трансформаций, находится в состоянии кризиса. Регулированием налоговой системы занимается Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (далее — МНС), эффективность методов и квалификации специалистов которого ставятся под значительное сомнение. Так, низкие оценки демонстрирует Беларусь в исследовании Всемирного банка Worldwide Governance Indicators, а одновременно с этим заработные платы управленческого состава МНС являются низкими и способствуют оттоку квалифицированных кадров. Налоговое законодательство подвергается частым изменениям и является относительно сложным. Такие оценки разделяют и предприниматели, принявшие участие в опросах ИПМ, и специалисты Республиканской конфедерации предпринимательства.

Важнейшей проблемой налоговой системы является криминализация налогового законодательства в частности и законодательства в области хозяйственной деятельности в целом

Число бизнесменов, осужденных в рамках 243 статьи Уголовного кодекса «Уклонение от уплаты налогов», ежегодно достигает сотен.

Отдельное место в системе налогообложения Беларуси занимают особые режимы налогообложения, часть из которых массово используется бизнесом и индивидуальными предпринимателями, при этом ограниченный допуск отдельных субъектов хозяйствования к некоторым режимам создает серьезный прецедент неравных условий хозяйствования и недобросовестной конкуренции. Взносы в Фонд социальной защиты населения (далее — ФСЗН) являются высокими.

Одной из самых значимых проблем, которые необходимо будет решить параллельно с налоговой реформой, является кризис пенсионной системы, усугубляющийся демографическим кризисом

Так, профицит бюджета ФСЗН был обеспечен лишь за счет субвенций из республиканского бюджета. Реформирование налоговой системы является важным шагом по улучшению условий ведения бизнеса в стране, созданию прозрачной, доступной, предсказуемой и справедливой налоговой системы. Налоговая система существует в условиях сложного макроэкономического контекста, где перспективы роста экономики низки, а инфляция — высока. Бюджет сектора государственного управления в 2021 г. сложился с профицитом, доходы составили 65 млрд рублей, профицит — 860 млн рублей. В структуре доходов бюджета сектора государственного управления за 2021 г. доминирует ФСЗН и НДС, следом идут доходы от ВЭД и налог на прибыль. Согласно оценкам автора, бюджет сектора государственного управления в 2022 г. сложится с дефицитом, как и бюджет последующих годов. Официальные оценки размера дефицита могут быть значительно преуменьшены.

В структуре расходов бюджета сектора государственного управления за 2021 г. доминируют расходы на финансирование социальной сферы и ФСЗН, следом идут расходы на общегосударственную деятельность и национальную экономику. Также, согласно оценкам автора,

расходы бюджета на национальную оборону в 2022 г. могут превысить запланированное властями увеличение на 21% ввиду активного вовлечения Беларуси в конфликт в Украине, при этом данный излишек, вероятнее всего, будет перекрыт за счет расходов на социальную сферу

Реформирование налоговой системы

В рамках данной работы предлагается целый комплекс мер, направленных на реформирование существующей налоговой системы, также частично затрагиваются необходимые сопутствующие реформы, без которых реформа налоговой системы не принесёт должного положительного эффекта:

1. Упразднение МНС и создание департамента в рамках Минфина. Это позволит исключить конфликт интересов и исключит проблему разграничения функций данных госорганов в сфере нормотворческой деятельности. Также данная реформа создаст единый центр принятия решений, сократит издержки на персонал Минфина и МНС и расходы на офис.

2. Наряду с трансформацией МНС, необходимо будет развивать HR-бренд налоговой службы (и госслужбы в целом) в целях привлечения квалифицированных кадров. Также важно, чтобы служащие налоговых органов проходили обучение в международных финансовых организациях, таких как МВФ.

3. Декриминализация налогового законодательства, снижение числа проверок и отказ от целевых показателей в рамках проверок. Необходима комплексная декриминализация налогового законодательства и в первую очередь замена уголовной ответственности в рамках 243 статьи Уголовного кодекса «Уклонение от уплаты налогов» на административную ответственность. Данная мера, а также амнистия сотен осужденных в рамках данной статьи может привести к значительному росту деловой активности.

4. Дальнейшее упрощение налоговой системы и совершенствование налогового администрирования должно стать важным элементом реформ налоговой системы. Необходимо сокращение количества налогов. Также требуется введение моратория на частые изменения налоговой системы в целях развитиях предсказуемости системы. Значительные изменения в налоговое законодательство должны анонсироваться за 2-3 года до вступления в силу для создания адаптационного периода для бизнеса.

5. Цифровизация налоговой системы должна приводить к удобству в работе с налогами, а используемые ИТ-системы должны обладать полным современным функционалом. Цифровые решения должны являться частью экосистемы онлайн-­правительства, опыт построения которого может быть заимствован у европейских стран с высоким индексом в рейтинге «E-Government Development» от ООН. Важными принципами работы цифровых систем должны стать: удобство использования, безопасность и многофункциональность. Следует также внедрять автоматизированные цифровые системы по борьбе с уклонением от налогов, в том числе в целях сокращения теневой экономики.

6. Необходимо развитие транспарентности налоговой системы, проведение открытой коммуникации и разъяснительной работы налоговыми органами, а также соответствие принципу «говори, что делаешь — делай, что говоришь». Все граждане и субъекты хозяйствования должны иметь право на получение разъяснений налогового законодательства и процедур, причем не только посредством электронных обращений, телефонных линий и «дней посещений», но также и посредством современных каналов: виртуальных помощников, онлайн консультаций по видеосвязи и в мессенджерах (Анисимова, 2021). Статистические данные в рамках работы налоговой должны оперативно размещаться в сети Интернет в максимально возможной детализации данных.

7. Открытым для дискуссии остается вопрос сохранения особых режимов налогообложения. С одной стороны, ряд особых режимов активно используется субъектами хозяйствования, с другой — текущие власти практикуют ограниченный допуск отдельных субъектов хозяйствования к некоторым режимам, что создает серьезный прецедент неравных условий хозяйствования и недобросовестной конкуренции. Ряд режимов, созданный специально для отдельных бизнесменов, необходимо оперативно закрыть.

Сопутствующие реформы и условия

1. Выстраивание суверенной налоговой системы и политики будет невозможно в рамках текущих договоренностей об углубленной политической интеграции с Россией в рамках Союзного государства, что является одним из многих факторов для отказа от такого рода интеграции. Выгода Беларуси от заключения международных договоров об общих принципах налогообложения по косвенным налогам, от внедрения интегрированной системы администрирования косвенных налогов России и Беларуси, а также от создания совместного консультативного органа — сомнительна. При этом отказ от углубленной политической интеграции с Россией не означает автоматической необходимости отказа от экономической интеграции в рамках ЕАЭС. Роль и эффекты для экономики Беларуси данного экономического союза необходимо будет оценить.

2. Необходима комплексная реформа пенсионной системы, так как в противном случае она будет создавать высокое давление на бюджет. ФСЗН находится в системном кризисе в первую очередь ввиду сложной демографической ситуации и соответствующей пропорции работающего населения и пенсионеров. Реформа пенсионной системы должна начаться с устранения ключевых текущих проблем. По завершении работы над текущими проблемами следует переходить к комплексной и всеобъемлющей реформе пенсионной системы.

3. Реформа налоговой системы будет затруднительна без реформы системы государственного управления и государственной службы, которые нуждаются в децентрализации, увеличении компетенций и зарплаты сотрудников и руководителей, большей открытости, а также увеличени престижа государственной службы. В свою очередь,

   реформа государственной службы станет возможной только в условиях окончания политического кризиса и начала политических реформ

4. Увеличение инклюзивности налоговой политики, стимулирования гендерного равенства через налоговую политику (МВФ, 2022) и борьба с изменениями климата посредством фискальных инструментов (МВФ, 2022) – это актуальные глобальные проблемы, однако к их решению следует переходить только после завершения основных этапов реформирования налоговой системы. Часть реформ налоговой системы может быть направлена на стимулирование развития модели циркулярной экономики, а также на стимулирование внедрения принципов ESG. В свою очередь, инклюзивность проявляется главным образом в прогрессивном характере налоговой системы – в налоговом бремени, возрастающим вместе с доходом или богатством налогоплательщика. Она также касается и иных аспектов равенства, таких как равное обращение независимо от гендерной принадлежности, равенство возможностей, справедливое распределение ресурсов между поколениями и одинаковое обращение с людьми, находящимися в аналогичных обстоятельствах (принцип горизонтальной справедливости) (МВФ, 2020).

   Создание эффективной налоговой системы в Беларуси потребует не только соблюдения сопутствующих условий и комплексной программы реформ, но также и выбора наиболее подходящего момента и политических условий для начала проведения реформ (МВФ, 2019)

   Также потребуется финансовая поддержка государственных финансов со стороны международных финансовых организаций и партнерских стран на переходный период, который обычно сопровождается экономическим спадом и сокращением доходов бюджета, такая финансовая поддержка может быть выделена, например, в рамках пакета экономической помощи, который был подготовлен ЕС «для будущей демократичной Беларуси».

Программа налоговых реформ может быть выработана с привлечением технической помощи от МВФ

Читайте полную версию проекта «Реформа налоговой системы в Беларуси».

Исследование подготовлено в рамках проекта Belarus Beehive, координатор исследовательской и экспертной части проекта — Институт «Палітычная сфера».